Selon le Digital 2022 Global Overview Report, 20 % de la population thaïlandaise possède des crypto-monnaies, ce qui représente la proportion la plus élevée au monde. Même si les paiements en crypto ont été interdits par la suite, les autorités thaïlandaises sont plus enclines à vouloir développer cette nouvelle tendance et ont donc émis des règles fiscales assouplies qui peuvent être intéressantes pour les investisseurs.
Le département thaïlandais des recettes (RD) donne une définition des crypto-monnaies et des jetons numériques (appelés conjointement "actifs numériques") comme suit :
"Cryptocurrency" désigne les données électroniques construites sur des systèmes ou des réseaux électroniques à utiliser comme monnaie pour l'échange de biens et de services, conformément à la réglementation de la Securities and Exchange Commission (SEC) de Thaïlande. "Digital Token" désigne les instruments enregistrés numériquement construits sur des systèmes ou des réseaux électroniques, qui ont une valeur intrinsèque et accordent à leurs détenteurs des droits sur des actifs négociables ou des services publics.
Les bénéfices tirés des actifs numériques sont imposés au titre de l'impôt progressif sur le revenu des personnes physiques jusqu'à 35 %. En février 2022, le ministère des Finances a publié des directives officielles concernant l'impôt sur le revenu des actifs numériques qui s'appliquent à l'année fiscale 2021. Les transactions ont été divisées en 5 catégories :
En tant que contribuable individuel, vous êtes tenu d'inclure tout revenu provenant d'actifs numériques lors du dépôt de vos déclarations annuelles (PND90, PND91). Vous pouvez utiliser le montant de l'IRS comme un crédit d'impôt à déduire du calcul de l'IRP.
Pour le commerce, l'IRP est calculé selon la méthode du "premier entré, premier sorti" (FIFO) ou du "coût moyen mobile" (MAC). Pour l'exploitation minière, l'utilisation de la méthode FIFO est obligatoire et les coûts d'exploitation (factures, salaires, maintenance informatique...) peuvent être déduits en tant que dépenses. L'IRP dû à la rémunération, aux cadeaux, au retour sur investissement est calculé en utilisant soit le : (i) le prix de négociation à la date de paiement ; ou (ii) le prix moyen quotidien à la date de paiement.
La méthode FIFO suppose que les actifs numériques achetés en premier sont vendus en premier. Par exemple, vous achetez 100 A-coins en février à 1 $ chacun et 400 A-coins en août à 1,5 $ chacun. Si vous vendez 300 pièces A en octobre à 2 $ chacune, vous réalisez un bénéfice imposable de 200 $ (100 x (2 $ - 1 $) + 200 x (2 $ - 1,5 $)).
La méthode MAC additionne les prix de tous les actifs numériques achetés au cours de l'année et divise la somme par le total des actifs numériques détenus. Par exemple, vous achetez 100 pièces A en février à 1 $ chacune et 400 pièces A en août à 1,5 $ chacune. Le prix moyen d'une pièce est le suivant : 1 $ x 100 + 1,5 $ x 400 / (100 + 400) = 700 / 500 = 1,4 $. Si vous vendez 300 pièces A en octobre à 2 $ chacune, vous réaliserez un bénéfice imposable de 180 $ ((2 $ - 1,4 $) x 300).
L'impôt doit être calculé pour chaque type de pièce. Une fois la méthode choisie, elle doit être conservée pendant toute l'année fiscale. À partir du 14 mai 2018, toute perte résultant de la négociation d'actifs numériques peut être compensée par les bénéfices réalisés au cours de la même année fiscale si cette négociation est effectuée par le biais des plateformes d'échange approuvées par la SEC.
Tous les gains réalisés grâce au commerce d'actifs numériques sont soumis à un impôt sur le revenu de 15 %. Cela concerne :
Si la transaction est effectuée via des bourses d'actifs numériques approuvées par la SEC, le payeur ne doit pas déduire l'IRS.
Un actif numérique étant considéré comme un type de service électronique, les entreprises qui vendent des produits ou fournissent des services à des clients en rapport avec des actifs numériques doivent collecter la TVA à hauteur de 7 % du prix de vente.
Cependant, la Gazette du gouvernement royal thaïlandais a officiellement annoncé une exonération de TVA pour le transfert d'actifs numériques échangés sur les plateformes d'échange approuvées par la SEC et pour le transfert de monnaies numériques lancées par la Banque de Thaïlande (Retail Central Bank Digital Currency). Cette exemption était en vigueur du 1er avril 2022 au 31 décembre 2023.
Le calcul de votre revenu imposable à l'aide des méthodes indiquées peut s'avérer fastidieux ; Juslaws & Consult peut donc vous aider à préparer et à remplir vos déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Si vous envisagez de créer une entreprise liée aux crypto-actifs en Thaïlande, nous pouvons également vous guider tout au long de ce processus afin de garantir le respect des exigences en matière de licence et d'autres réglementations. Les autorités ont approuvé d'importants allègements fiscaux pour les investissements directs et indirects dans les startups de crypto-monnaie, ce qui en fait un moment opportun pour entrer sur le marché thaïlandais des crypto-monnaies.
