Les entreprises opérant en Thaïlande sont légalement tenues de retenir l'impôt lorsqu'elles versent des revenus et doivent ensuite soumettre une déclaration d'impôt sur l'impôt retenu au Département du revenu de Thaïlande au Bureau du revenu du district, accompagnée d'un rapport d'impôt sur l'impôt retenu. En outre, elles sont tenues de retenir l'impôt sur la rémunération des employés à chaque période de paie. Les taux de retenue à la source dépendent du montant et du type de revenus versés.
Les entités sont tenues de retenir l'impôt à la source dans les cas suivants :
Aucune déduction n'est requise pour les paiements effectués à des entités commerciales non contribuables, telles que le gouvernement ou la société promue par le Board of Investment (BOI).
L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est le type de retenue à la source le plus courant en Thaïlande. Il s'agit d'un impôt direct prélevé sur le revenu d'un particulier par son employeur. Le montant réel est basé sur un barème publié par le ministère thaïlandais du revenu. Les contribuables individuels sont tenus de remplir une déclaration chaque année civile et de payer tout impôt supplémentaire qui pourrait être dû.
Le 7ème jour du mois suivant celui où le paiement a été effectué, l'argent de l'IRS doit être versé à l'administration fiscale. Les paiements tardifs seront pénalisés comme suit :
1-7 jours = 100 baht
7 jours ou plus = 200 baht
Une pénalité de 1,5% du montant impayé sera ajoutée au montant total chaque mois. Le Revenue Department a annoncé que les entreprises enregistrées pour la déclaration électronique disposent de huit jours supplémentaires pour déposer toutes leurs déclarations fiscales. Cette incitation s'appliquera jusqu'au 31 janvier 2024.
Pour certains autres types de paiements pour des services rendus/effectués à des personnes qui ne sont pas des employés de l'entreprise, l'entreprise doit retenir l'impôt au moment du paiement.
L'entreprise est tenue de remplir une déclaration d'impôt et de soumettre le montant de l'impôt retenu au ministère du Revenu. Les taux de retenue à la source sont déterminés par le ministère fédéral des Finances.
Personne imposable
Les contribuables sont classés en tant que résidents ou non-résidents. Être résident signifie que vous avez résidé en Thaïlande pendant plus de 180 jours au cours de l'année fiscale. Un résident thaïlandais est tenu de payer l'impôt sur le revenu pour tout revenu généré en Thaïlande ainsi que pour une partie particulière du revenu généré par une société étrangère et importé en Thaïlande. Inversement, un non-résident n'est tenu de payer l'impôt que sur les revenus générés en Thaïlande.
Base d'imposition
1.Revenu imposable
Lerevenu soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est appelé revenu imposable. Ce terme recouvre les revenus sous toutes leurs formes. Si un employeur ou toute autre personne fournit des avantages, comme une maison sans loyer ou l'impôt payé au nom de l'employé, ces avantages sont également considérés comme le revenu imposable de l'employé aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Huit catégories de revenus constituent des revenus imposables :
1. les revenus des services personnels rendus à tout employeur.
2. les revenus des postes, des emplois ou des services rendus.
3. les revenus dérivés des droits d'auteur, des franchises, des fonds de commerce, des rentes, d'autres droits ou des revenus ayant la nature de paiements annuels provenant d'un testament, d'un jugement du tribunal ou d'un autre acte juridique.
4. les revenus provenant des intérêts, des dividendes, de l'impôt sur le revenu, de l'impôt sur le capital ou de l'impôt sur le revenu.Les revenus provenant d'intérêts, de dividendes ou de dépôts auprès d'une banque thaïlandaise, de parts de bénéfices ou d'avantages provenant d'une société juridique, d'un fonds commun de placement ou d'une société de personnes juridique, tout paiement provenant d'une réduction de capital, d'une augmentation de capital, d'une prime, de l'acquisition ou de la dissolution d'une société juridique ou d'une société de personnes, de gains de fusion et de tout gain provenant du transfert de participations ou d'actions de la société de personnes.
5Les revenus générés par les professions libérales.
6. Les revenus d'emploi générés par des contrats de travail, tels que la construction.
7. Les revenus générés par les ruptures de contrat, la location de biens, les contrats de location-vente ou les ventes à tempérament.
8. Les revenus générés par le commerce, l'agriculture, les affaires, les transports ou toute autre activité non spécifiée ici.
2. Déductions et abattements
Les déductionsautorisées ainsi que certains types d'abattements sur les revenus sont autorisés dans le calcul du revenu imposable. Les contribuables effectueront les déductions nécessaires du revenu imposable avant l'octroi des abattements
3.Crédit d'impôt sur les dividendes
Le contribuabledomicilié en Thaïlande qui reçoit des dividendes versés par une société juridique ou une société de personnes constituée dans le pays a droit à un crédit d'impôt de 3 à 7 du montant total des dividendes reçus. Le contribuable doit calculer le total des dividendes par le crédit d'impôt total. Le crédit d'impôt total est modifiable en fonction de l'impôt à payer par le contribuable.
Tous les 7 jours du mois suivant celui où le paiement a été effectué, la retenue à la source (WHT) doit être versée au département des recettes. Les retards de paiement entraîneront des pénalités selon les directives suivantes : une pénalité de 100 bahts sera imposée pour les paiements retardés de 1 à 7 jours, et les paiements retardés de plus de 7 jours seront pénalisés de 200 bahts. En outre, une pénalité de 1,5 % du montant impayé sera ajoutée au montant total mensuel.
Le département des recettes a stipulé que les entreprises enregistrées dans le système de retenue à la source par voie électronique se voient accorder 8 jours supplémentaires pour déposer leurs déclarations fiscales. Cette extension s'applique jusqu'au 31 janvier 2024.
Prenons l'exemple suivant pour comprendre comment calculer les retenues à la source. Supposons qu'un cabinet juridique reçoive un paiement brut de 107 000 THB pour des services rendus, qui est soumis à un taux d'imposition de 3 %.
La retenue à la source est calculée sur la base de la TVA nette, qui s'élève à 100 000 THB. Par conséquent, la taxe retenue sera de 3 000 THB en raison du taux de retenue à la source de 3 %. Le cabinet juridique recevra donc 104 000 THB au lieu de 107 000 THB, et lorsque l'entreprise soumettra ces chiffres au département des recettes, la retenue à la source de 3 000 THB sera imputée sur la dette fiscale finale.
En fait, le client du cabinet juridique paie l'impôt sur le revenu des sociétés pour le compte du cabinet. Le client ou le payeur de la retenue à la source est tenu de fournir au cabinet juridique la preuve de la déduction fiscale sous la forme d'un certificat fiscal.
L'objectif premier de la retenue à la source est de permettre au ministère des finances de collecter à l'avance les impôts dus par les parties concernées, sans attendre la fin de l'exercice financier.
Taux d'imposition progressifs
Lestaux de l'impôt sur le revenu des personnes physiquesqui s'appliquent au revenu imposable varient selon les années fiscales et doivent être suivis de près s'ils s'appliquent à vous.
Imposition séparée
Il existe quelques types de revenus que les contribuables ne doivent pas inclure ou qu'ils peuvent choisir d'exclure du calcul du revenu imposable lors du calcul de l'impôt à payer.
Vente d'un bien immobilier
Le contribuable ne doit pas inclure le revenu généré par la vente d'un bien immobilier acquis par donation dans le revenu imposable ou la demande lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Toutefois, si la vente est exécutée à des fins commerciales, il est crucial que ce revenu soit traité comme un revenu imposable et inclus dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Intérêts payés
Lesformes suivantes de revenus d'intérêts peuvent, si le contribuable le souhaite, être exclues du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, étant donné qu'un impôt de 15 % est prélevé à la source.
- Intérêts sur tout dépôt d'épargne dans une banque commerciale si le montant des intérêts est inférieur à 20 000 THB au cours d'une année fiscale donnée.
- Intérêts perçus sur des obligations fournies par une organisation gouvernementale.
- Intérêts perçus d'une institution financière conformément à une loi thaïlandaise particulière dans le but de prêter de l'argent pour promouvoir le commerce, l'industrie ou l'agriculture.
Dividendes
Uncontribuable résidant en Thaïlande qui reçoit des parts de bénéfices ou des dividendes d'un fonds commun de placement ou d'une société enregistrée peut exclure ces dividendes du revenu imposable lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques si une retenue à la source de 10 % a été appliquée.
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