Loi sur la taxe sur les terrains et les bâtiments en Thaïlande
Le 7 juin 2016, le projet de loi sur la taxe sur les terrains et les bâtiments a été approuvé par le gouvernement en Thaïlande et publié dans une Gazette du gouvernement. Cette loi est entrée en vigueur en janvier 2020 et remplacera l'actuelle et ancienne loi sur la taxe sur les bâtiments et les terrains B.E. 2475 (1932), la taxe locale d'entretien 2508/la taxe locale de développement B.E. 2508 (1965), le décret royal désignant le prix moyen (1986) et la notification du Conseil exécutif national n° 156 (1972).
La nouvelle loi sur la taxe foncière et la taxe sur les constructions en Thaïlande s'inscrit dans un contexte politique de mise en œuvre rapide de projets d'infrastructure très ambitieux tels que les 20 mégaprojets annoncés par le Cabinet, notamment les centres de transport, les nouvelles lignes de BTS, la modernisation des aéroports existants et la mise en place de systèmes ferroviaires. Dans le cadre de la nouvelle réglementation, on considère que le prix des terrains va augmenter en raison de la proximité de certains de ces projets d'infrastructure.
Loi sur la taxe sur les terrains et les bâtiments en Thaïlande
Les contribuables sont des personnes physiques ou morales qui possèdent des terrains ou des bâtiments, ou des personnes physiques ou morales qui sont en possession ou en pédalage de terrains ou de bâtiments appartenant à l'État. Les biens imposables seront les terrains, les bâtiments et les condominiums. Cette mesure a un impact majeur sur le droit de l'impôt foncier dans toute la Thaïlande.
L'assiette de l'impôt est évaluée sur la valeur totale du "terrain et du bâtiment" en calculant la valeur estimée du terrain, des bâtiments et des condominiums ainsi que le taux d'amortissement spécifié par le département du Trésor.
Taux d'imposition
Selon le gouvernement thaïlandais, la loi vise les spéculateurs fonciers, et le ministre des finances a confirmé que la nouvelle loi sur l'impôt foncier permettra de générer 64,3 milliards de THB au cours de la première année fiscale. Dans le secteur privé, les avis sont très différents ; d'une part, certains promoteurs bien connus, tels que Pruksa, coté à la SET, ont confirmé que la nouvelle réglementation mettra en œuvre la vente de nombreux terrains, et d'autre part, des consultants internationaux en immobilier, tels que Knight Frank, ont nié que la taxe ait un quelconque effet sur le prix des terrains dans les endroits les plus prisés de Bangkok.
Nous ne pensons pas que les REITS ayant des actifs dans le commerce de détail, les bureaux ou les usines percevront beaucoup les effets de la nouvelle réglementation, mais peut-être que les fonds de propriété hôtelière subiront les conséquences de cette nouvelle taxe dans un contexte difficile d'offre excédentaire de chambres en raison de la mise en œuvre du modèle commercial AirBnB dans des villes comme Bangkok ou Phuket.
La nouvelle loi sur la taxe foncière et la taxe sur les constructions en Thaïlande mérite d'être surveillée de près pour voir quelles conséquences, le cas échéant, elle aura sur une économie déjà fragile.
Phorn Patimon, associée principale chez Juslaws & Consult
Jose Herrera, associé chez Juslaws & Consult
Base d'imposition de la taxe foncière et immobilière ?
La base d'imposition pour ce calcul de la taxe sur les terrains et les bâtiments est calculée par rapport à la valeur évaluée par les autorités du terrain, du condo ou du bâtiment.
Lorsqu'il n'y a pas de valeur imposable pour les terrains et les bâtiments, il existe alors certaines règles, conditions prescrites et procédures qui peuvent aider à déterminer l'assiette de la taxe sur les bâtiments et les terrains. Il convient de noter que la taxe d'aménagement du territoire est différente de la taxe sur les maisons et les terrains établie, et que le taux d'imposition de la valeur des terrains qui seront aménagés doit faire l'objet d'une évaluation de la taxe d'aménagement du territoire afin de déterminer avec précision le taux d'imposition de la valeur des terrains aménagés.
Taxes foncières et exonération de la taxe sur les bâtiments
Les terrains ou bâtiments utilisés à des fins agricoles sont exonérés de l'assiette de l'impôt si le montant total de l'impôt ne dépasse pas 50 millions de THB. Les terrains ou bâtiments utilisés à des fins résidentielles sont exonérés si la taxe ne dépasse pas 50 millions de THB et si le nom figurant sur les documents d'enregistrement du ménage était inscrit au 1er janvier de l'année fiscale. Dans le même cas, si le propriétaire possède le bâtiment mais pas le terrain, le montant à ne pas dépasser est de 10 millions de THB.
Les résidences occupées par leur propriétaire ne sont pas automatiquement exemptées de l'impôt pour une résidence privée, un terrain ou d'autres biens qui s'y trouvent. L'impôt est versé aux autorités administratives locales une fois que l'impôt à payer a été confirmé selon les nouveaux taux d'imposition maximums et communiqué au contribuable.
Quand le paiement d'une taxe est-il dû ?
Le gouvernement notifie au contribuable le montant qu'il doit payer. Cette notification est envoyée à la personne physique ou morale qui doit payer l'impôt avant février. Le paiement doit être effectué au plus tard en avril.
Une notification officielle doit inclure le montant de l'impôt à payer, le taux d'imposition, la valeur d'expertise et une liste des terrains ou des bâtiments. Des efforts sont déployés pour améliorer l'efficacité de la perception des impôts par les autorités locales en Thaïlande.
Où peut-on payer l'impôt ?
La taxe peut être payée à :
- L'hôtel de ville de Pattaya.
- Le Khet Office pour les terrains ou les bâtiments à Bangkok.
- L'organisation administrative du Tambon pour les terrains et les bâtiments.
- Bureau de la municipalité pour les terrains ou les bâtiments situés dans la zone municipale.
- Bureau de toute autre administration locale spécifiée par la loi pour les terrains ou les bâtiments de la zone.
Pénalités pour paiement tardif des impôts
Si votre paiement d'impôt est en retard, le gouvernement envoie un avertissement avec une date limite en mai, à laquelle le paiement en retard plus le montant de la pénalité doivent être effectués. En cas de nouveau défaut de paiement dans ce délai, le contribuable est redevable d'une pénalité de 40 % sur le montant des impôts en retard.
Si le paiement a été effectué avant la réception de l'avertissement, le montant de la pénalité n'est que de 10 %. Si le contribuable ne respecte pas le délai fixé mais parvient à payer dans le délai prévu par l'avertissement, il est alors redevable de 20 %. Les mois suivants, le contribuable devra payer 1 % de plus par mois (ou fraction de mois).
Qui paie la taxe sur les bâtiments et les terrains ?
La nouvelle loi fiscale stipule que les objectifs suivants donneront lieu à un impôt :
- Terrains ou bâtiments vides et inutilisés.
- À l'exclusion des maisons d'habitation ou des terres agricoles.
- Bâtiment et terrain qui sont utilisés à des fins résidentielles.
- Terrains et bâtiments utilisés à des fins agricoles
Le propriétaire est responsable du paiement de la taxe foncière et de la taxe de construction.
En gros, cela signifie que le nouveau système fiscal touche les biens immobiliers en ce sens que les propriétaires de terrains ou d'une structure permanente construite sur un terrain sont redevables de l'impôt foncier. Il existe trois nouveaux taux d'imposition maximums qui dépendent de la valeur (valeur estimée de la propriété) et de la destination du terrain ou des bâtiments, ainsi que de la classification du terrain. Ces nouvelles lois sur l'impôt foncier sont conçues pour réduire la charge fiscale des propriétaires de biens.
En conclusion
Fondamentalement, l'objectif de cette loi est d'amener toute personne ou toute entité bénéficiant de la propriété de terrains ou de bâtiments à payer une taxe sur les terrains ou les bâtiments. Les taux d'imposition sont déterminés par des calculs basés sur la destination du terrain ou du bâtiment et sur sa valeur globale. De nombreuses personnes ou entités tirent également des revenus locatifs de propriétés par le biais d'un contrat de location. Dans certains domaines, des réductions d'impôt sont appropriées pendant la période d'imposition habituelle, même pour les biens non locatifs. D'autres changements ont également été apportés au code général des impôts, notamment des modifications importantes à la taxe sur la valeur ajoutée.
